ЖУРНАЛ БІЗНЕС ІНФОРМ.

УКР

ENG

Пошук:

СВІДОЦТВО ПРО РЕЄСТРАЦІЮ

КВ №19905-9705 ПР від 02.04.2013 р.

ЗАСНОВНИКИ

НАУКОВО-ДОСЛІДНИЙ ЦЕНТР ІНДУСТРІАЛЬНИХ ПРОБЛЕМ РОЗВИТКУ НАН УКРАЇНИ
(ХАРКІВ, УКРАЇНА)

Згідно з рішенням № 802 Національної ради України з питань телебачення і радіомовлення від 14.03.2024 р. зареєстрований суб’єктом у сфері друкованих медіа. Ідентифікатор R30-03156

ВИДАВЕЦЬ

ФОП Лібуркіна Л. М.

РОЗДІЛИ САЙТУ

Сучасні тенденції у сфері міжнародного оподаткування
Галуцьких Н. А.

Галуцьких Н. А. Сучасні тенденції у сфері міжнародного оподаткування. Бізнес Інформ. 2026. №1. C. 60–71.
https://doi.org/10.32983/2222-4459-2026-1-60-71

Розділ: Закордонний досвід

Стаття написана українською мовою
Завантажень/переглядів: 0

Завантажити статтю (pdf) -

УДК 336.227(477+100)

Анотація:
Метою статті є визначення сучасних тенденцій, що існують у сфері міжнародного оподаткування. Основні сучасні тенденції у сфері міжнародного оподаткування, які фіксують експерти та міжнародні організації (ООСР, МВФ, ЄС та ін.) можна охарактеризувати таким чином: 1. Протидія розмиванню податкової бази та виведенню прибутку (BEPS), зокрема зосередження на боротьбі з агресивним плануванням і штучним перенесенням прибутків у юрисдикції з низьким рівнем оподаткуванням, а також упровадження послідовних стандартів BEPS у законодавствах різних країн. 2. Податок на цифрову економіку, тобто запровадження спеціальних податків для глобальних цифрових платформ та узгодженість міжнародних підходів до оподаткування цифрових послуг у рамках переговорів під егідою ОЕСР. 3. Мінімальний глобальний корпоративний податок, а саме впровадження міжнародної норми про мінімальну ставку оподаткування для транснаціональних корпорацій. 4. Підвищена прозорість і звітність, яка передбачає обов’язковий обмін інформацією про бенефіціарних власників компаній та фінансові потоки, а також посилення вимог до трансферного ціноутворення та Country-by-Country Reporting (CbCR). 5. Зміна податкових ставок, зокрема перегляд їхнього рівня у відповідь на економічні виклики (рецесії, пандемії), а також зростання ролі податків на споживання й інших непрямих податків у деяких державах. 6. Податки на вуглець та екологічне оподаткування, а саме запровадження або розширення екологічних податків, які стають елементом податкової політики з метою скорочення вуглецевого сліду. 7. Податки на майно та нерухомість, тобто зростання посиленого інтересу до оподаткування нерухомості як інструмента вирівнювання соціальних нерівностей та запобігання спекуляціям. 8. Податкові стимули для інвестицій у R&D, а саме широке застосування податкових кредитів і пільг для стимулювання інноваційної діяльності, зокрема досліджень і розробок і «зелених» технологій. 9. Цифровізація адміністрування податків, що відбувається через активне впровадження електронного обміну даними, автоматизованих рішень (API) та використання штучного інтелекту для виявлення ухилення та оптимізації адміністрування. 10. Врахування соціальних та екологічних цілей у податковій політиці, тобто інтеграція соціальних аспектів (боротьба з нерівністю) та принципів сталого розвитку у фіскальні стратегії. Загалом сучасні тенденції міжнародного оподаткування відображають прагнення поєднати фіскальну ефективність із принципами справедливості, прозорості та глобальної відповідальності, що формує нову парадигму податкових відносин у світовій економіці.

Ключові слова: фіскальна ефективність, база оподаткування, податок на цифрову економіку, трансферне ціноутворення, екологічні податки, фіскальні стратегії, податкові відносини, міжнародне оподаткування.

Рис.: 2. Табл.: 2. Бібл.: 34.

Галуцьких Наталія Андріївна – кандидат економічних наук, доцент, кафедра міжнародної економіки та світового господарства, Харківський національний університет імені В. Н. Каразіна (пл. Свободи, 4, Харків, 61022, Україна)
Email: [email protected]

Список використаних у статті джерел

Sarfo N. A. How the OECD became the world's tax leader // Forbes. Tax Notes. URL: https://www.forbes.com/sites/taxnotes/2020/08/11/how-the-oecd-became-the-worlds-tax-leader/
Devereux M., Lockwood B., Redoano M. Is there a «race to the bottom» in corporate taxes? 2003. P. 1–5. URL: https://warwick.ac.uk/fac/soc/pais/research/csgr/research/keytopic/race/lockwood_overview_may03.pdf
Torslov T., Wier L., Zucman G. Close to 40% of multinational profits are shifted to tax havens each year. URL: https://missingprofits.world
Garcia-Bernardo J., Jansky P. Profit shifting of multinational corporations worldwide. SSRN. 2023. 92 с. URL: https://papers.ssrn.com/sol3/papers.cfm?abstract_id=4435224
Base erosion and profit shifting (BEPS) // Organisation for Economic Co-operation and Development. URL: https://www.oecd.org/en/topics/policy-issues/base-erosion-and-profit-shifting-beps.html
Avi-Yonah R. S. International tax law // Michigan Law School Scholarship Repository, 2004. 27 р. URL: https://repository.law.umich.edu/cgi/viewcontent.cgi?article=1006&context=law_econ_archive
Vega A. International governance through soft law: the case of the OECD transfer pricing guidelines. SSRN electronic journal. 2012. No. 5. Р. 34. URL: https://papers.ssrn.com/sol3/papers.cfm?abstract_id=2100341
Avi-Yonah R. International taxation, globalization, and the economic digital divide. Journal of international economic law. 2023. Vol. 26. No. 1. Р. 101–109. DOI: https://doi.org/10.1093/jiel/jgac068
Schon W. Is there finally an international tax system? Working paper of the max planck institute for tax law and public finance. 2021. No. 15. URL: https://papers.ssrn.com/sol3/papers.cfm?abstract_id=3922687
Lopez E. E. The renaissance of the benefit principle for the 21th century international tax reform // Kluwer International Tax Blog. URL: https://kluwertaxblog.com/2020/01/30/the-renaissance-of-the-benefit-principle-for-the-21th-century-international-tax-reform/
Transfer pricing // Organisation for Economic Co-operation and Development. URL: https://www.oecd.org/en/topics/transfer-pricing.html
BEPS multilateral instrument // Organisation for Economic Co-operation and Development. URL: https://www.oecd.org/en/topics/beps-multilateral-instrument.html
Convention on mutual administrative assistance in tax matters // Organisation for Economic Co-operation and Development. URL: https://www.oecd.org/en/topics/convention-on-mutual-administrative-assistance-in-tax-matters.html
Єніна А. Аналіз причин, що впливають на ухилення від сплати податків. Економіка та управління національним господарством. 2019. Т. 31. С. 11–125. URL: http://www.market-infr.od.ua/journals/2019/31_2019_ukr/20.pdf
Global tax evasion report 2024 / A. Alstadsater та ін. // EU Tax Observatory, 2024. 90 с. URL: https://www.taxobservatory.eu/publication/global-tax-evasion-report-2024/
Enache C. Corporate tax rates around the world, 2023. // Tax Foundation. URL: https://taxfoundation.org/data/all/global/corporate-tax-rates-by-country-2023/
Enache C. Corporate tax rates around the world, 2024 // Tax Foundation. URL: https://taxfoundation.org/data/all/global/corporate-tax-rates-by-country-2024/
Corporate tax rates table // KPMG. URL: https://kpmg.com/dk/en/home/insights/2016/11/tax-rates-online/corporate-tax-rates-table.html
Tax challenges arising from digitalisation – report on pillar two blueprint. Париж : OECD Publishing, 2020. 246 с. URL: https://www.oecd.org/en/publications/tax-challenges-arising-from-digitalisation-report-on-pillar-two-blueprint_abb4c3d1-en.html
How do state and local alcohol taxes work? // Tax Policy Center. URL: https://taxpolicycenter.org/briefing-book/how-do-state-and-local-alcohol-taxes-work
Bird R. M. Value-Added taxes in developing and transitional countries: lessons and questions. 2005. URL: https://www.researchgate.net/publication/4983766_Value-Added_Taxes_in_Developing_and_Transitional_Countries_Lessons_and_Questions
Consumption tax trends // Organisation for Economic Co-operation and Development. URL: https://www.oecd.org/en/publications/consumption-tax-trends_19990979.html
Доходи зведеного бюджету // Міністерство Фінансів України, 2021. 26 с. URL: https://mof.gov.ua/storage/files/zvit_2021.pdf
Keen M. VAT, tariffs, and withholding: border taxes and informality in developing countries. Imf working papers. 2007. С. 30. URL: https://www.imf.org/en/Publications/WP/Issues/2016/12/31/VAT-Tariffs-and-Withholding-Border-Taxes-and-Informality-in-Developing-Countries-21122
Addressing Base Erosion and Profit Shifting // Organisation for Economic Co-operation and Development. URL: https://www.oecd.org/tax/beps/addressing-base-erosion-and-profit-shifting-9789264192744-en.htm
Tax challenges arising from the digitalisation of the economy (Pillar One) // Organisation for Economic Co-operation and Development. URL: https://www.oecd.org/tax/beps/tax-challenges-arising-from-the-digitalisation-of-the-economy-pillar-one-blueprint.pdf
Global Minimum Tax // Organisation for Economic Co-operation and Development. URL: https://www.oecd.org/en/topics/global-minimum-tax.html
Tax transparency and international co-operation. OECD Publishing // Organisation for Economic Co-operation and Development. URL: https://www.oecd-ilibrary.org/en/topics/tax-transparency-and-international-co-operation.htm
Tax Policy Reforms 2025: OECD and Selected Partner Economies. OECD Publishing, 11 September 2025 // Organisation for Economic Co-operation and Development. URL: https://www.oecd.org/en/publications/tax-policy-reforms-2025_de648d27-en/full-report/tax-policy-reforms_c57e058c.html
Effective Carbon Rates 2025: Recent Trends in Taxes on Energy Use and Carbon Pricing. OECD Publishing, 13 November 2025. DOI: https://doi.org/10.1787/a5a5d71f-en
Housing Taxation in OECD Countries. OECD Tax Policy Studies, No. 29, OECD Publishing, Paris, 21 July 2022. DOI: 10.1787/03dfe007-en
Tax incentives for research and development: Corporate Tax Statistics 2025. OECD Publishing. URL: https://www.oecd.org/en/publications/corporate-tax-statistics-2025_6a915941-en/full-report/tax-incentives-for-research-and-development_f4dc0c8c.html
Tax Administration Digitalisation and Digital Transformation Initiatives: Data management and digital transformation in tax administrations. OECD Publishing, June 2025. URL: https://www.oecd.org/en/publications/2025/06/tax-administration-digitalisation-and-digital-transformation-initiatives_87f43a78.htm
Tax policy // Organisation for Economic Co-operation and Development. URL: https://www.oecd.org/en/topics/policy-issues/tax-policy.html

ДЛЯ АВТОРІВ

Ліцензійний договір

Умови публікації

Вимоги до статей

Положення про рецензування

Договір публікації

Номер в роботі

Питання, які задаються найчастіше

ІНФОРМАЦІЯ

План наукових конференцій

НАШІ ПАРТНЕРИ

Журнал «Проблеми економіки»

Матеріали на сайті розміщені на умовах ліцензії Creative Commons Attribution 4.0 International CC BY-SA.

Написати вебмастеру