ЖУРНАЛ БІЗНЕС ІНФОРМ.

УКР

ENG

Пошук:

СВІДОЦТВО ПРО РЕЄСТРАЦІЮ

КВ №19905-9705 ПР від 02.04.2013 р.

ЗАСНОВНИКИ

НАУКОВО-ДОСЛІДНИЙ ЦЕНТР ІНДУСТРІАЛЬНИХ ПРОБЛЕМ РОЗВИТКУ НАН УКРАЇНИ
(ХАРКІВ, УКРАЇНА)

ROR

ЕДРПОУ 05481984

Згідно з рішенням № 802 Національної ради України з питань телебачення і радіомовлення від 14.03.2024 р. зареєстрований суб’єктом у сфері друкованих медіа. Ідентифікатор R30-03156

ВИДАВЕЦЬ

ФОП Лібуркіна Л. М.

КАТАЛОГ

Податкові надходження як основа фіскального потенціалу: тенденції та прогностичні оцінки
Мітченко К. Ф.

Мітченко К. Ф. Податкові надходження як основа фіскального потенціалу: тенденції та прогностичні оцінки. Бізнес Інформ. 2026. №6. C. 439–452.
https://doi.org/10.32983/2222-4459-2026-6-439-452

Розділ: Фінанси, грошовий обіг і кредит

Стаття написана українською мовою
Завантажень/переглядів: 11

Завантажити статтю (pdf) -

УДК 336.225.6:364.013:351.72

Анотація:
У статті здійснено комплексне дослідження податкових надходжень як визначальної складової фіскального потенціалу консолідованого бюджету України в умовах повномасштабної збройної агресії. На основі аналізу статистичних даних за 2021–2025 роки виявлено три якісно відмінних фази фіскальної еволюції: довоєнної стабільності (1453,8 млрд грн, або 26,7% ВВП, у 2021?р.), кризової дестабілізації (падіння надходжень на 14,2%, скорочення їхньої частки в доходах держбюджету з 85,4% до 53,1% у 2022?р.) і адаптаційного відновлення (рекордні 2088,3 млрд грн, або 27,1% ВВП, у 2024?р.). Уточнено понятійно-категоріальний апарат дослідження: обґрунтовано ієрархічне співвідношення понять «фіскальний потенціал», «податковий потенціал» і «податкова спроможність», введено поняття коефіцієнта фіскальної ефективності та структурного фіскального розриву. Встановлено, що воєнний стан породжує подвійний деструктивний ефект – одночасне скорочення реалізованого рівня надходжень і деградацію самої бази фіскального потенціалу. Методами кореляційно-регресійного аналізу (WLS, 2017–2025 рр., R??=?0,963) визначено еластичність податкових надходжень стосовно ключових чинників: фонду оплати праці (0,91), номінального ВВП (0,87), обсягу імпорту (0,74); встановлено, що зростання рівня тіньової економіки на 1?в.?п. скорочує надходження на 0,3–0,5% ВВП, а структурний розрив від воєнного стану оцінюється у –342,4 млрд грн щорічно. Розроблено три сценарії прогнозування надходжень на 2026–2028 роки: базовий (2?480–3?050 млрд грн, 22,6–23,8% ВВП), оптимістичний (2?750–3?800 млрд грн, що наближається до цільового рівня НСД-2030 у 27% ВВП) і песимістичний (2?150–2?420 млрд грн, 20,6–20,9% ВВП); міжсценарний розрив у 2028?р. становить 1?380 млрд грн (??10% ВВП). Сформульовано комплекс практичних рекомендацій щодо нарощення фіскального потенціалу: детінізація економіки (+1,5–2,0% ВВП), реформа спрощеної системи оподаткування (+0,5–0,8% ВВП), гармонізація акцизної та митної політики з нормами ЄС (+80–120 млрд грн), реформа майнового оподаткування та вдосконалення середньострокового прогнозування. Системна реалізація запропонованих заходів дозволить забезпечити зростання частки надходжень до 26–27% ВВП, скорочення дефіциту бюджету до 3,8% ВВП і зменшення залежності від зовнішнього фінансування.

Ключові слова: фіскальний потенціал; податкові надходження; консолідований бюджет; коефіцієнт фіскальної ефективності; структурний фіскальний розрив; воєнний стан; еластичність податків; сценарне прогнозування; детінізація економіки; національна стратегія доходів.

Табл.: 5. Бібл.: 41.

Мітченко Костянтин Федорович – аспірант, кафедр обліку і фінансів, Національний технічний університет «Харківський політехнічний інститут» (вул. Кирпичова, 2, Харків, 61002, Україна)
Email: [email protected]

Список використаних у статті джерел

Telarico F. A. Forecasting pandemic tax revenues in a small, open economy: The case of Bulgaria. Нови економист. 2021. Vol. 15. No. 29. P. 18–28. DOI: https://doi.org/10.7251/noeen2129018t
Skorba O., Pasko T., Babenko-Levada V., Tereshchenko T. Dynamics of tax revenues in the budget of Ukraine and their forecast during the crisis period. Public and Municipal Finance. 2021. Vol. 10. Iss. 1. P. 106–118. DOI: https://doi.org/10.21511/pmf.10(1).2021.09
Guo H., Chen C. Forecasting revenue impacts from COVID-19: The case of Florida municipalities. State and Local Government Review. 2021. Vol. 53. Iss. 1. P. 78–88. DOI: https://doi.org/10.1177/0160323x211012056
Shkolnyk I., Kozmenko S., Drahosova J. et al. State budget revenue optimization using the simplex method. Journal of International Studies. 2021. Vol. 14. No. 2. P. 245–266. DOI: https://doi.org/10.14254/2071-8330.2021/14-2/16
Klius Yu., Nikitiuk O., Ibrahim M. S. H. Determining the prerequisites for managing the tax potential of industrial enterprises. Бізнес-навігатор. 2021. Вип. 5. С. 22–28. DOI: https://doi.org/10.32847/business-navigator.66-3
Pattichis C. Are tax revenue elasticities consistent with a balanced government budget? An analysis and implications for six CEE countries. Economics and Business Letters. 2022. Vol. 11. No. 1. P. 33–40. DOI: https://doi.org/10.17811/ebl.11.1.2022.33-40
Koktas A. M., Gunel T. Impact of fiscal rules on government expenditure and tax revenue in emerging European countries: Threshold effect of budget deficit. Ekonomicky Casopis. 2022. Vol. 70. No. 3. P. 264–283. DOI: https://doi.org/10.31577/ekoncas.2022.03.03
Zhu L. Methodology and application of fiscal and tax forecasting analysis based on multi-source big data fusion. Mathematical Problems in Engineering. 2022. Vol. 2022. P. 1–12. DOI: https://doi.org/10.1155/2022/8028754
Chugunov I., Makohon V., Titarchuk M. I., Krykun T. The budget policy of Ukraine under martial law. Public and Municipal Finance. 2023. Vol. 12. Iss. 1. P. 1–11. DOI: https://doi.org/10.21511/pmf.12(1).2023.01
Storonyanska I., Patytska K., Medynska T. et al. Systemic prerequisites for shaping the local budgets’ tax revenue: The case study of developed countries. Financial and Credit Activity: Problems of Theory and Practice. 2023. Vol. 6. Iss. 53. P. 58–69. DOI: https://doi.org/10.55643/fcaptp.6.53.2023.4204
Malicka L. Co-moves of sub-national and central government tax revenues in European countries. Montenegrin Journal of Economics. 2023. Vol. 19. No. 2. P. 85–95. DOI: https://doi.org/10.14254/1800-5845/2023.19-2.7
Groenendijk N. Revenue capacity of the EU: Taxes, tax sharing, and resource pooling. Politics and Governance. 2023. Vol. 11. No. 4. P. 6–16. DOI: https://doi.org/10.17645/pag.v11i4.7240
Ferguson A., Marshall L. E., Rork J. C. Understanding forecasting errors in state personal income tax revenues: The role of capital gains. Public Finance Review. 2023. Vol. 51. Iss. 5. P. 649–668. DOI: https://doi.org/10.1177/10911421231168724
Wozniakowski T. P., Zgaga T., Fabbrini S. Comparative fiscal federalism and the post-Covid EU: Between debt rules and borrowing power. Politics and Governance. 2023. Vol. 11. No. 4. P. 1–5. DOI: https://doi.org/10.17645/pag.v11i4.7653
Hill S. S., Jinjarak Y., Park D., Jaber M. H. How do tax revenues respond to GDP growth? Evidence from developing Asia, 1998–2021. Asian Economic Journal. 2025. Vol. 39. Iss. 2. P. 135–154. DOI: https://doi.org/10.1111/asej.12350
Ткачик Ф. П., Валігура В. А., Дмитрів В. І. Фіскально-регулюючий потенціал податку на доходи фізичних осіб. Економіка та суспільство. 2021. Вип. 29. DOI: https://doi.org/10.32782/2524-0072/2021-29-58
Гордієнко М. І. Огляд змін податкового законодавства України в період дії військового стану. Молодий вчений. 2023. № 1. С. 158–162. DOI: https://doi.org/10.32839/2304-5809/2023-1-113-31
Маркіна О. О. Підходи до оцінки фіскального потенціалу податків на споживання. Економіка та суспільство. 2023. Вип. 56. DOI: https://doi.org/10.32782/2524-0072/2023-56-90
Пасічний М. Д., Нікітішин А. О. Домінанти податкової політики держави. Економічний вісник університету. 2022. № 55. С. 131–139. DOI: https://doi.org/10.31470/2306-546x-2022-55-131-139
Пасічний М. Фіскальний потенціал ринку тютюнових виробів. Товари і ринки. 2023. № 4. С. 14–30. DOI: https://doi.org/10.31617/2.2023(48)02
Nykiel W. Budzet a normy prawa podatkowego. Studia Prawno-Ekonomiczne. 2021. T. 118. S. 45–58. DOI: https://doi.org/10.26485/spe/2021/118/3
Smiechowicz J. Wydajnosc fiskalna podatkow lokalnych, jej uwarunkowania i przestrzenne zrozicowanie w Polsce. Studia BAS. 2021. Nr. 1. S. 55–75. DOI: https://doi.org/10.31268/studiabas.2021.05
Korolewska M. Samorzadowe dochody podatkowe w wybranych panstwach Unii Europejskiej. Studia BAS. 2021. Nr. 1. S. 251–282. DOI: https://doi.org/10.31268/studiabas.2021.13
Smiechowicz J. Subwencja i dotacje z budzetu panstwa – funkcje, zasady przyznawania oraz rola w tworzeniu dochodow jednostek samorzadu terytorialnego w Polsce. Studia BAS. 2021. Nr. 4. DOI: https://doi.org/10.31268/studiabas.2021.35
Bitner M., Sierak J. Ocena zdolnosci jednostek samorzadu terytorialnego do finansowania projektow inwestycyjnych w perspektywie finansowej 2021–2027. Optimum Economic Studies. 2022. Nr. 4. S. 81–99. DOI: https://doi.org/10.15290/oes.2022.04.110.06
Mazurek-Chwiejczak M. Wladztwo podatkowe jednostek samorzadu terytorialnego panstw UE w obszarze podatkow dochodowych. Optimum Economic Studies. 2022. Nr. 3. S. 153–166. DOI: https://doi.org/10.15290/oes.2022.03.109.11
Krawczyk-Sawicka A. Dochody podatkowe w Polsce i krajach strefy euro: 2019 i 2022. Przeglad Prawno-Ekonomiczny. 2023. Nr. 4. S. 75–83. DOI: https://doi.org/10.31743/ppe.16783
Jastrzebska M. Zdrowie fiskalne jednostek samorzadu terytorialnego. Optimum Economic Studies. 2023. Nr. 3. S. 7–23. DOI: https://doi.org/10.15290/oes.2023.03.113.01
Lozykowski A. Polski Lad z perspektywy sektora finansow publicznych. Finanse publiczne i prawo finansowe. Poznan : Wydawnictwo UEP, 2023. S. 65–84. DOI: https://doi.org/10.18559/978-83-8211-162-0/4
Доходи Зведеного бюджету за 2021 рік. Міністерство фінансів України. Київ : Мінфін, 2022. URL: https://mof.gov.ua/storage/files/Zvit_2021_сайт.pdf
Уряд України схвалив звіт про виконання Державного бюджету України 2022. Міністерство фінансів України. 25.04.2023. URL: https://mof.gov.ua/uk/news/uriad_ukraini_skhvaliv_zvit_pro_vikonannia_derzhavnogo_biudzhetu_ukraini_2022-3974
Річний звіт про виконання Державного бюджету України за 2023 рік. Державна казначейська служба України. URL: https://www.treasury.gov.ua/file-storage/richnyi-zvit-pro-vykonannia-derzhavnoho-biudzhetu-ukrainy-za-2023-rik
Звіт про виконання Державного бюджету України за 2024 рік. Міністерство фінансів України. 2025. URL: https://mof.gov.ua/uk/budget_of_2024-698
У 2023 році до зведеного бюджету надійшло 1 213,6 млрд гривень. Державна податкова служба України. 2024. URL: https://tax.gov.ua/media-tsentr/novini/742510.html
Надходження до загального фонду державного бюджету у 2025 році. Державна податкова служба України. Київ: ДПС, 2026. URL: https://tax.gov.ua
Зведена інформація про виконання зведеного бюджету (щомісячна). Державна казначейська служба України. 2021–2025. URL: https://www.treasury.gov.ua/ua/file-storage/vikonannya-byudzhetiv
Державний бюджет України 2022 року: виконання в умовах повномасштабної війни. Національний інститут стратегічних досліджень. 14.03.2023. URL: https://niss.gov.ua/news/komentari-ekspertiv/derzhavnyy-byudzhet-ukrayiny-2022-roku-vykonannya-v-umovakh
Доходи Зведеного бюджету України (2014–2026). Мінфін. URL: URL: https://index.minfin.com.ua/ua/finance/budget/cons/income/
Національна стратегія доходів до 2030 року. Міністерство фінансів України. 2023. URL: https://mof.gov.ua/uk/national_income_strategy-716
Бюджетна декларація на 2026–2028 роки. Міністерство фінансів України. 2025. URL: https://mof.gov.ua/storage/files/Бюджетна%20декларація%20на%202026-2028%20роки.pdf
Аналіз місцевих бюджетів за 2023 рік. Всеукраїнська асоціація ОТГ. 2024. URL: https://hromady.org/en/analiz-miscevix-byudzhetiv-za-2023-rik/