ЖУРНАЛ БІЗНЕС ІНФОРМ.

УКР

ENG

Пошук:

СВІДОЦТВО ПРО РЕЄСТРАЦІЮ

КВ №19905-9705 ПР від 02.04.2013 р.

ЗАСНОВНИКИ

НАУКОВО-ДОСЛІДНИЙ ЦЕНТР ІНДУСТРІАЛЬНИХ ПРОБЛЕМ РОЗВИТКУ НАН УКРАЇНИ
(ХАРКІВ, УКРАЇНА)

ROR

ЕДРПОУ 05481984

Згідно з рішенням № 802 Національної ради України з питань телебачення і радіомовлення від 14.03.2024 р. зареєстрований суб’єктом у сфері друкованих медіа. Ідентифікатор R30-03156

ВИДАВЕЦЬ

ФОП Лібуркіна Л. М.

КАТАЛОГ

Порівняльна оцінка фіскальної жорсткості податкових систем країн Європи
Андренко О. А.

Андренко О. А. Порівняльна оцінка фіскальної жорсткості податкових систем країн Європи. Бізнес Інформ. 2026. №3. C. 189–198.
https://doi.org/10.32983/2222-4459-2026-3-189-198

Розділ: Інформаційні технології в економіці

Стаття написана українською мовою
Завантажень/переглядів: 0

Завантажити статтю (pdf) -

УДК 336.221.4:519.237

Анотація:
У статті досліджено проблематику порівняльної оцінки податкових систем країн Європи в умовах трансформації державних фінансів України та її євроінтеграційного курсу. Обґрунтовано необхідність удосконалення методології вимірювання податкової конкурентоспроможності з огляду на обмеження чинних міжнародних рейтингів, зокрема The International Tax Competitiveness Index (ITCI), орієнтованого переважно на країни ОЕСР. Метою дослідження є розроблення альтернативного інтегрального підходу до оцінки систем оподаткування країн Європи та формування висновків щодо реформування податкової системи України. Запропоновано модель інтегральної оцінки на основі ітераційного методу головних компонентів, що дозволяє агрегувати показники ключових ставок (податку на прибуток підприємств, ПДФО та ПДВ) у єдиний індекс із мінімізацією похибок і спрощенням алгоритму розрахунків. Практичну реалізацію моделі здійснено засобами MS Excel із використанням VBA. Результати оцінки засвідчили залежність рейтингової позиції країни від рівня номінальних ставок, передусім граничної ставки ПДФО. Лідерами визначено країни з помірним прямим оподаткуванням, тоді як високі ставки ПДФО знижують інтегральний індекс незалежно від рівня ПДВ чи корпоративного податку. Україна посідає відносно високі позиції завдяки помірним ставкам, проте її конкурентоспроможність обмежується інституційними чинниками, зокрема складністю адміністрування та непередбачуваністю застосування норм. Встановлено, що підвищення конкурентоспроможності податкової системи не забезпечується механічним зниженням ставок і не гарантує зростання бюджетних надходжень. Обґрунтовано, що в умовах воєнних і післявоєнних фіскальних обмежень модель «10-10-10» не має достатнього доказового підґрунтя щодо підвищення ефективності системи оподаткування. Доведено, що стратегічним напрямом реформування має бути модернізація адміністрування, цифровізація, розширення податкової бази та зменшення рівня тінізації економіки із забезпеченням збалансованості фіскальної та стимулюючої функцій податкової системи.

Ключові слова: податкова система; інтегральний індекс; метод головних компонент; країни Європи; податок на прибуток підприємств; податок на доходи фізичних осіб; податок на додану вартість; податкова реформа.

Рис.: 5. Табл.: 1. Формул: 2. Бібл.: 19.

Андренко Олена Анатоліївна – кандидат економічних наук, доцент, доцент, кафедра фінансів, обліку та безпеки бізнесу, Харківський національний університет міського господарства ім. О. М. Бекетова (вул. Чорноглазівська, 17, Харків, 61002, Україна)
Email: [email protected]

Список використаних у статті джерел

Повоєнна макроекономічна архітектура для України / Беккер Т., Айхенгрін Б., Городніченко Ю. та ін. Centre for Economic Policy Research, 2023. URL: https://cepr.org/system/files/2023-07/RapidResponse3_Ukr.pdf
Андрущенко В. Л., Турчак Т. В. Податкові системи зарубіжних країн : навч. посіб. Ірпінь : Університет ДФС України, 2021. 210 с.
Фаренюк Н. В. Податкова політика зарубіжних країн : навч. посіб. Київ, 2025. 128 с.
Хачатурян В. Х. Порівняльний аналіз податкової політики України та країн Заходу. Юридичний науковий електронний журнал. 2024. № 3. С. 560–563. DOI: https://doi.org/10.32782/2524-0374/2024-3/134
Стащук О., Маслов Р. Податкова система України та країн Європейського Союзу: порівняльний аспект. Економічний часопис Волинського національного університету імені Лесі Українки. 2024. № 3. С. 65–72. DOI: https://doi.org/10.29038/2786-4618-2024-03-65-72
Мацедонська Н. І. Світовий досвід функціонування податкової системи та його імплементація в Україні. Східна Європа: економіка, бізнес та управління. 2019. Вип. 2. С. 338–345. URL: https://www.easterneurope-ebm.in.ua/journal/19_2019/51.pdf
Islamli J. State analysis of tax systems and tax accounting of individual EU countries. Public Policy and Accounting. 2024. Vol. 1. Iss. 9. P. 39–51. DOI: https://doi.org/10.26642/ppa-2024-1(9)-39-51
Mengden A., Nieder A. International Tax Competitiveness Index 2025. Tax Foundation. 2025. URL: https://taxfoundation.org/research/all/global/2025-international-tax-competitiveness-index/
Олейнікова Л. Г. Конкурентоспроможність податкової системи: теорія та практика : монографія. Запоріжжя, 2020. 536 с.
Tiutiunyk І., Taranenko V., Mazurenko O. et al. International tax competition as an element of the country’s marketing strategy. Innovative Marketing. 2023. Vol. 19. Iss. 4. P. 297–309. DOI: http://dx.doi.org/10.21511/im.19(4).2023.24
Фролова Н. Оцінка міжнародної конкурентоспроможності системи оподаткування прибутку підприємств України. Економіка і прогнозування. 2021. № 1. С. 145–159. DOI: https://doi.org/10.15407/eip2021.01.145
Bray S, Hodge S., Mengden A. European Tax Policy Scorecard: How Competitive is Ukraine’s Tax System Relative to EU Member States? Tax Foundation Europe. 2023. URL: https://taxfoundation.org/blog/ukraine-tax-system-eu-member-states/
Mengden A. International Tax Competitiveness Index 2025. Tax Foundation. Center for Global Tax Policy. 2025. URL: https://taxfoundation.org/wp-content/uploads/2025/10/International_Tax_Competitiveness_Index_2025_10-21.pdf
Андренко О. А., Мордовцев С. М. Методичний підхід до рейтингової оцінки конкурентоспроможності податкових систем країн Європи. Бізнес Інформ. 2024. № 1. С. 117–123. DOI: https://doi.org/10.32983/2222-4459-2024-1-117-123
Enache С. Corporate Income Tax Rates in Europe, 2026. Tax Foundation Europe. 2026. URL: https://taxfoundation.org/data/all/eu/corporate-income-tax-rates-europe/
Mengden A. Top Personal Income Tax Rates in Europe, 2026. Tax Foundation Europe. 2026. URL: https://taxfoundation.org/data/all/eu/top-personal-income-tax-rates-europe/
Mengden A. VAT Rates in Europe, 2026. Tax Foundation Europe. 2026. URL: https://taxfoundation.org/data/all/eu/value-added-tax-vat-rates-europe/
Hodge S., Bray S. Tax Reform Is Key to Ukraine’s Economic Health, Now and after the War. Tax Foundation Europe. 2023. URL: https://taxfoundation.org/blog/ukraine-tax-reform-economy/
Олексієнко Д. Чи існують альтернативи урядовим ініціативам із підвищення податків? Дзеркало тижня. 12 серпня 2024 р. URL: https://zn.ua/ukr/reforms/chi-isnujut-alternativi-urjadovim-initsiativam-iz-pidvishchennja-podatkiv.html